Considerando a venda de um veículo em 31/12/x que foi adquirido em 31/12/x por R$ 30.000,00. A depreciação de um veículo é de 20% ao ano.
Valor de aquisição: R$ 30.000,00
Período a ser depreciado: 2 anos
Taxa de depreciação: 20% ao ano
Valor a ser depreciado por ano: (R$ 30.000,00)*20% = R$ 6.000,00
Depreciação acumulada em 31/12/x: (R$ 6.000,00)*2 = R$ 12.000,00
Valor residual em 31/12/x: (R$ 30.000,00)-(R$ 12.000,00) = R$ 18.000,00
Considera-se que o veículo foi vendido em 31/12/x por R$ 23.000,00.
Valor de venda: R$ 23.000,00
Valor residual: R$ 18.000,00
Ganho de capital sobre a venda: (R$ 23.000,00)-(R$ 18.000,00) = R$ 5.000,00
Venda
D – Caixa ou Banco – 23.000,00
C – Receita de Venda de Imobilizado – 23.000,00
Histórico – Venda de Ativo Imobilizado referente à veículo X em 31/12/x
Custo na venda do ativo
D – Custo na venda de imobilizado – 30.000,00
C – Veículos – 30.000,00
Histórico – Baixa de veículo X vendido em 31/12/x
D – Depreciação Acumulada Veículos – 12.000,00
C – Custo na venda de imobilizado – 12.000,00
Histórico – Baixa de depreciação acumulada referente ao veículo X vendido em 31/12/x
Apuração do Ganho de Capital
D – Receita de Venda de Imobilizado – 18.000,00
C – Custo na venda de imobilizado – 18.000,00
Histórico – Apuração de resultado referente à venda de veículo X em 31/12/x
O saldo de R$ 5.000,00 que estará presente na conta de receita com Venda de Imobilizado deverá ser tributado pelo IRPJ (Imposto de Renda) e CSLL (Contribuição Social).